Заключение по учебной практике кассира. Отчет по производственной практике на предприятии инсайд - реферат

27.09.2019

ОТЧЕТ

по учебной практике
Профессиональный модуль ПМ.05 Выполнение работ по профессии 23369 Кассир

Специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет» __________

Студента (ки) __ курса группы_ЭСЭ-172.0.2 заочной формы обучения

Фамилия __Созонова ____________________________________________

Имя, Отчество __Надежда Валентиновна __________________
Место прохождения практики: __МКОУ «Школа № 92» централизованная бухгалтерия _

Продолжительность и сроки практики__12.03.2018-17.03.2018 ____________________

Руководители практики:

от колледжа _______Свиридова Екатерина Иосифовна, преподаватель__

подпись фамилия, имя, отчество, должность

Отметка о защите отчета

Отчет защищен с оценкой ______________________________________________________

Руководитель практики от колледжа___________________________ / ______________ /

«___»____________ 20____г.
Ижевск 2018

1. Общие положения 4

1.1. Ознакомление с организацией кассы на предприятии. 5

1.2. Ознакомление с расчетом лимита денежной наличности в кассе на предприятии 6

1.3. ПРИЕМ, ВЫДАЧА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕГ И ОФОРМЛЕНИЕ 8

КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ 8

1.4. Ознакомление с проверкой наличия в первичных бухгалтерских документах обязательных реквизитов. 16

1.5. Ознакомление с проводками и группировкой первичных бухгалтерских документов по ряду признаков 16

1.6. Ознакомление с заполнением кассового отчета кассира 21

1.7. Изучение порядка оформления операций по наличным и безналичным операциям 22

1.8. Ознакомление с работой на контрольно-кассовой машине (ККМ) 23

1.9. Ознакомление с заполнением книги кассира-операциониста 24

1.10. Ознакомление с проведением ревизии денежной наличности и денежных документов в кассе организации (предприятия) 27

1.11. Ознакомление с документальным оформлением результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов 29

Заключение 31

Приложения 32

СПРАВКА-ОТЧЕТ 57

КАССИРА-ОПЕРАЦИОНИСТА 57

Введение

Учебная практика является важнейшей частью учебного процесса. Основными целями и задачами практики является закрепление и углубление знаний и умений, полученных в процессе обучения, а также овладение системой профессиональных умений и навыков и первоначальным опытом профессиональной деятельности. Данная учебная практика по профессии кассир направлена на получение практического опыта документирования хозяйственных операций и ведения бухгалтерского учета по приходу и расходу денежных средств в кассе , формирования умения проводить учет кассовых операций, денежных документов и переводов в пути, оформлять денежные и кассовые документы, заполнять кассовую книгу и отчет кассира в бухгалтерию.

Кассир - это финансовый специалист , который заведует денежной кассой в банке или компании и занимается приемом и выдачей денег и ценных бумаг, работает с пластиковыми банковскими картами и электронными деньгами. В современном обществе кассир не только выполняет функции приема-выдачи денег, но и часто совмещает свою должность с должностями бухгалтера, контролера или другого финансового специалиста. Кроме того, кассир часто общается с клиентами: в театре, банке, магазине и т.д. Поэтому от его работы зависит в немалой степени имидж всей организации. В настоящее время начинает приобретать широкое распространение системы электронных расчетов – это терминалы, расчеты через банки – онлайн, платежные интернет системы , но несмотря на это большая часть процессов денежного обмена до сих пор происходит именно благодаря работе кассира. Если мы обратимся на рынок вакансий в сети Интернет, то по данным портала «Яндекс Работа», на сегодняшний день в Ижевске требуется 116 кассиров. Обязанности кассира достаточно широки – он должен аккуратно работать с кассой, уметь обслужить и проконсультировать клиентов, вести необходимую документацию , уметь работать на контрольно-кассовой машине и т.д.

Выполнение работ по профессии "кассир"

отчет по практике

3. Организация кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

Анализ экономических показателей работы сельского хозяйства на примере ООО "Зерноком-Денисово"

Учет денежных средств в кассе в ООО «Зерноком-Денисово» осуществляется в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными нормативными документами...

Аудит учета кассовых операций

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию и/или устройства...

Аудиторская проверка кассовых операций

На основном этапе производится проверка сохранности наличных денежных средств в кассе. Аудитор должен установить, проводится ли инвентаризация кассы перед составлением годовой бухгалтерской отчетности...

Бухгалтерский учет в банках

Одним из важных критериев функционирования кредитных организаций является надлежащая организация кассовой работы, которая строго регламентирована Банком России...

Выполнение работ по профессии "кассир"

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентируется ЦБ РФ, который прика-зом от 05.01...

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами...

Контроль и ревизия кассы на предприятии

Для обобщения результатов ревизии всей деятельности предприятия составляется акт, в котором отражаются выявленные ревизией недостатки в работе и нарушения государственной дисциплины...

Оценка материально-производственных запасов организации на примере ЗАО "Тиротекс"

Учет денежных средств в кассе

В организации пердусмотрена должность кассира, который занимается ведением кассовой документации, хранением, приемом, распределением и выдачей денежных средств из кассы предприятия...

Учет кассовых операций

В соответствии с положениями Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, руководители предприятий обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении кассы...

Учет кассовых операций в бухгалтерии предприятия

Учет основных средств ООО "АгроСтимул"

Все организации, включая субъекты малого бизнеса, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете»). Ответственность за ведение бух учета несет руководитель организации...

Введение 2

1 день 3

2 день 7

3 день 7

4 день 7

5 день 9

Заключение 9

Перечень использованной литературы: 10

Введение

С 30 апреля по 7 мая в соответствии с учебным планом я проходила учебную практику в должности кассира в ООО «Метеор». Общая продолжительность учебной практики составила 26 часов.

Цель учебной практики : закрепление теоретических и практических знаний по ведению кассовых операций, ознакомление с характером и особенностями специальности кассира.

Основные задачи :

работа с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению кассовых операций;
оформление кассовых и банковских документов;
ведение кассовой книги, составление кассовой отчетности;
работа с ЧПМ (чеко – печатающая машина), знание правил ее технической документации.

К отчету приложены следующие документы:

приходные кассовые ордера (ПКО);
расходные кассовые ордера (РКО);
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
платежная ведомость;
кассовая книга;
журнал – ордер №1 «Касса»;
акт инвентаризации;
объявление на взнос наличными;
чеки.

1 день

Работа с нормативно – правовыми актами, положениями, инструкциями, другими руководящими материалами и документами по ведению операций.

В первый день учебной практики я изучила нормативно – правовые акты по ведению кассовых операций, работе с безналичными расчетами и пластиковыми картами и заполнила договор № 1 о полной индивидуальной материальной ответственности, изучила и произвела расчет лимита кассы (в двух вариантах). Последовательно произвела расчет лимита кассы (в двух вариантах).

Для определения лимита остатка наличных денег в кассе, в соответствии с Приложением к Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, есть два варианта для расчета лимита остатка наличных денег.

Условия для расчета лимита остатка денежных средств:

1 – ый вариант . Объем поступлений наличных денежных средств составил:

за февраль – 145000 рублей
за март – 140000 рублей.

Когда учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, оказанные услуги, тогда лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

Где:

(объем поступлений наличных денег) – 20854 рублей;

(расчетный период) – 41 рабочих дней;

( период времени между днями сдачи в банк наличных денег) – 3 дня.

2 – ой вариант. Объем выдачи наличных денежных средств составил:

за февраль – 160000 рублей
за март – 160000 рублей.

Количество рабочих дней – 43 дня.

За указанный период организация обращалась в банк для получения денег по чеку 8 раз.

Когда учитывают объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам тогда лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

(объем выдач наличных денег) – 320000 рублей;

(расчетный период) – 43 рабочих дней;

(период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег) нашла, разделив расчетный период на 8, если округлить, вышло 5 дней.

Оформила расчет лимита остатка наличных денег в кассе организации ООО «Метеор», на основании этого составлен приказ руководителя организации ООО «Метеор» об установлении лимита наличных денег в кассе.

Адрес: 630075, г. Новосибирск, ул. Б. – Хмельницкого 2, офис 305.

Тел./факс: 2711831/2711837

Определение лимита остатка наличных денег в кассе

Объем поступления наличных денег за проданные товары и оказанные услуги составил:

за февраль – 145000 рублей
за март – 140000 рублей

Количество рабочих дней – 41 день.

Период времени между днями сдачи в банк наличных денег – 3 дня.

Лимит остатка наличных денег в кассе равен – 20854 рублей.

Главный бухгалтер__________ ______________

(подпись) (расшифровка подписи)

Дата: 23.04.2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Метеор»

ПРИКАЗ

23.04.2012 г. г. Новосибирск № 13 – Од

об установлении лимита

наличных денег в кассе

В соответствии с п. 1.2. «положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» (утв. Банком России 12.10.2011г. № 373 – П), приказываю :

установить максимально допустимую сумму наличных денег в кассе ООО «Метеор» в размере 20854 рублей (двадцать тысяч восемьсот пятьдесят четыре рублей).

Директор__________ А. Ф. Головин

Согласовано:

Главный бухгалтер__________ В. П. Мухина

Подготовил:

Специалист по кадрам__________ А. С. Ефремова

2 день

Оформление кассовых и банковских документов.

Во второй день учебной практики выполнила задание для получения навыков приема и оформления первичных кассовых документов. На основании задания составила корреспонденцию счетов, заполнила первичные кассовые документы, зарегистрировала данные документы в журнале приходных и расходных кассовых ордеров, заполнила объявление на взнос наличными и платежную ведомость.

3 день

Вести кассовую книгу, составлять кассовую отчетность.

В третий день я выполнила задание для получения навыков ведения кассовой книги и составления отчетности. Заполнила кассовую книгу и Журнал – ордер №1 «Касса» на основании заполненных ранее кассовых документов. Осуществила подборку и проверку кассовых документов за период от 23.04 по 27.04.

4 день

Осуществлять операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. Оформлять денежные и кассовые документы.

В четвертый день практики я выполнила задание для получения навыков проверки обязательных реквизитов в первичных кассовых документах. Проверила наличие и правильность заполнения обязательных реквизитов в первичных кассовых документах.

Выполнила задание для проведения инвентаризации кассы. Провела инвентаризацию кассы в организации ООО «Стрим». 30.04. в ходе инвентаризации кассы в кассе предприятия находились денежные средства:

денежные купюры номиналом 1000 рублей – 1шт.
денежные купюры номиналом 100 рублей – 4 шт.
денежные купюры номиналом 50 рублей – 6 шт.
денежные купюры номиналом 10 рублей – 5 шт.

По данным кассового отчета на начало дня – 10250 рублей, приходный кассовый ордер №7 от 30.04. на сумму 123700 рублей, приходный кассовый ордер №8 от 30.04. на сумму 500 рублей, расходный кассовый ордер №5 от 30.04. на сумму 7000 рублей, расходный кассовый ордер №5 на сумму 13700 рублей, ведомость на выдачу заработной платы на сумму 110000 рублей.

Следовательно, выявила результат инвентаризации:

1000рублей*1шт.+ 100рублей*4шт.+ 50рублей*6шт.+10рублей*5шт.= 1750 рублей

10250рублей + 123700рублей + 500рублей – 7000рублей – 13700рублей – 110000рублей = 3750 рублей

3750рублей – 1750рублей = 2000рублей.

Выявлена недостача денежных средств в кассе в сумме 2000,00 рублей (две тысячи рублей).

В результате проверки первичных кассовых документов обнаружила ошибки при заполнении приходных и расходных кассовых ордеров:

в приходном кассовом ордере №7 от 30.04. выявлена расхождение суммы в размере 2000,00 рублей, не заполнены квитанции к приходным кассовым ордерам;
в расходных кассовых ордерах не составлены даты составления, в дебете не отражены корреспондирующие счета, нет расшифровки подписи кассира;
платежная ведомость №12 вызывает сомнение, так как типовая форма 1974 г., нет дат, корреспондирующих счетов, нет табельных номеров работников.

В результате инвентаризации составила акт инвентаризации. После инвентаризации сделала вывод о том, что при заполнении денежных и кассовых документов нужно быть внимательным и ответственным.

5 день

Работа с ЧПМ (чеко – печатающей машинкой), знание правил ее технической документации

Я в пятый день учебной практики ознакомилась с правилами работы на ЧПМ. Выполнила задание для получения навыков работы на ЧПМ. Произвела продажу с использованием ЧПМ следующих товаров и услуг:

1 отдел : бумага А4 (1 уп. Х 120 рублей);

2 отдел : монтаж металлоконструкций (3000рублей, в т.ч. НДС);

3 отдел : лист алюминиевый (5 шт. х 298,4рублей);

1 отдел : палатка торговая (2 шт. х 4000рублей).

Выполнила аннулирование последней операции и произвела продажу через 4 отдел . В конце составила Х – отчет и Z – отчет. Все чеки приложены к отчету.

Заключение

Для меня прохождение учебной практики дала возможность применить знания, полученные в процессе обучения, с практической стороны.

Я получила навыки по оформлению кассовых и банковских документов, по ведению кассовой книги и составлении кассовой отчетности. Мною были осуществлены операции с денежными средствами, ценными бумагами, бланками строгой отчетности. Получила навыки по работе с ЧПМ.

В результате прохождения учебной практики я ознакомилась с характером и особенностями специальности кассира.

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение

среднего профессионального образования

Хабаровский промышленно-экономический техникум

Ванинский филиал

Специальность: 080114 «Экономика, бухгалтерский учёт»

ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ

Прохождение учебной практики: По профессиональному модулю ПМ 05. Выполнение работ по профессии кассир

Выполнил: Колесникова О. В.

Проверила: Петровская Г. В.

пгт. Ванино

Введенние

1. Кассовое помещение предприятия

2. Степень защиты кассового помешения

Расчет лимита остатка кассы

Работа с первичными документами, кассы и банка

6. Безналичные расчёты

7. Контрольно-кассовая машина (ККМ) - предназначена для регистрации приобретения товара и печати кассового чека

1 Классификация ККМ

7.2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

7.3 Проверки применения ККМ налоговыми органами

Заключение

Список использованной литературы

касса машина лимит документ

Введение

Производственная практика является заключительным этапом при изучении курса кассир. Основная цель практики - внедрить свои знания и умения на практическом примере, которым выступает конкретное предприятие. В ходе прохождения практики многие вопросы, мне были не ясные из теоретического курса, становятся понятными, т.к. появляется возможность самостоятельно отразить те или иные операции по кассе.

Производственная практика является последним шагом к поиску и началу работы кассир и позволяет изучить многие приемы и методы, не изученные в теоретическом курсе, что, в конечном итоге, позволить проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на работу.

1. Кассовое помещение предприятия

Кассовые помещения оборудуют вентиляцией и изолируют от шума. Уменьшение числа кассовых окон и потребной для них площади достигается организацией предварительной продажи билетов с доставкой на дом, обслуживанием населения через городские станции и в поездах.

При сменном дежурстве кассиров кассовые помещения оборудуются турникетными кассами. На фиг, 63 показана в разрезе и плане турникетная касса (размеры приведены в см) с четырьмя барабанами для хранения билетов. При наличии турникетной кассы отпадает необходимость в передаче билетов при смене кассиров и перерыве их работы.

Обрамление дверного проема (дверная коробка) кассового помещения следует выполнять из стального профиля. Допускается использование деревянных дверных коробок, усиленных стальным уголком 30X40X5 мм, закрепленным в стену с помощью стальных ершей (костылей) диаметром не менее 10 мм, длиной не менее 120 мм.

2. Степень защиты кассового помещения

В соответствии с Положением о ведении кассовых операций кассовое помещение должно быть изолированным. Окна кассового помещения оборудуются металлическими решетками. Двери кассового помещения в течение рабочего дня должны запираться внутренним замком.

Понимая абсурдность распространения своих требований на все субъекты учета без исключения, законодатель не устанавливает за отсутствие у предприятия изолированного кассового помещения никаких конкретных штрафных санкций, а отсылает к общему законодательству, тем самым негласно разрешая данный пункт письма не исполнять.

Так, минимизация операционных рисков достигается тем, что кассовый узел банка и все подразделения банка размещены в помещениях, полностью отвечающих требованиям, предъявляемым к устройству и технической укрепленности кассового узла и помещений банка. Кассовые помещения оборудованы охранной сигнализацией, имеют соответствующую тревожную и автоматическую пожарную сигнализацию.

Проектом были предусмотрены значительные работы по повышению удобств для пассажиров и улучшению условий работы служащих вокзала. Пассажирские залы и кассовые помещения оборудованы устройствами кондиционирования воздуха, в них разместились установки электроакустики негромкого вещания. Потолок и стены ряда залов облицованы специальными акустическими плитами, поглощающими звук. В связи с устройством основных помещений вокзала в разных уровнях оборудованы багажные лифты, горизонтальные и наклонные транспортеры и др. Для удобства пассажиров нижний этаж соединен переходом со станциями метрополитена и тоннелями, эскалаторами - с первым этажом и привокзальной площадью.

Для осуществления указанных функций РКЦ должен располагать необходимыми материально-техническими условиями. При этом обязательными условиями являются наличие в РКЦ милицейской охраны, кассового помещения и денежного хранилища, оборудованных средствами охранно-пожарной сигнализации, а также наличие оргтехники и оборудования для работы с ценностями.

3. Организация кассы на предприятии

4. Расчет лимита остатка кассы

С 01.01.2012 года в России изменился порядок ведения кассовых операций , теперь он обязателен и для индивидуальных предпринимателей . В том числе лимит остатка кассы ИП должны себе устанавливать сами и утверждать его своим приказом (распоряжением). Расчет лимита остатка кассы должен проводится в соответствии с Приложение к Положению Банка России № 373-П от 12.10.2011 г.

Соблюдение кассовой дисциплины теперь обязательно для всех предпринимателей, работающих с наличными деньгами. Категории ИП, которых касается это Положение, я подробно рассматривала в статье «Порядок ведения кассовых операций ».

Как же сделать расчет остатка лимита кассы? Лимит остатка кассы - это предельно допустимая сумма денежных средств, остающаяся в кассе предпринимателя на конец рабочего дня.

При расчете первым вариантом

Затем подсчитывается объем выручки (поступившая сумма денежных средств) за выбранный период (b).

Определяется периодичность получения наличных денег в банке (но не более 7 дней). Если в местности работы ИП нет отделения банка, то этот период можно увеличить до 14 дней. Если деньги в банке не получают, то нужно брать условно 7 дней (с).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) x c = лимит.

ИП Кондакова Т.Ю. установил расчетный период - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня), учитывая, что суббота и воскресенье у ИП выходной.

За этот период сумма выручки составила 128200 рублей.

ИП Кондакова получает наличные деньги в банке один раз в 5 дней.

Лимит буден равен: 128200/64 х 5 = 10015,62 рубля.

Значит, ИП Кондакова Т. Ю. должен утвердить лимит в 10016 рублей (по правилу округления: до 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек округляются в большую сторону) и не допускать его превышения.

Единственными случаями, когда наличных денег в кассе может остаться больше - это дни выплаты заработной платы (в течение 5 дней) и выходные дни банка (если у ИП эти дни рабочие).

Рассчитаем лимит вторым вариантом (когда нет наличной денежной выручки)

Определяется, на какой период времени будет установлен лимит кассы (на год, на квартал, на месяц). Обычно устанавливают на календарный год. При необходимости (резком изменении выручки или наличных расходов) лимит можно пересматривать.

Выбирается период времени, на основании которого будет рассчитываться лимит остатка кассы. По Положению этот период не может быть больше 92 рабочих дней (рабочих дней предпринимателя, а не по календарю). Это может быть предыдущий период, период с максимальной выручкой или соответствующий период прошлого года (а).

Подсчитывается общая сумма выданных наличных денег (кроме зарплаты и социальных выплат работникам) за выбранный период (b).

Рассчитываем лимит по формуле: (b/a) х с = лимит.

ИП Кондакова Т. Ю. установил период для расчета лимита - июль, август, сентябрь 2011 года. Период максимального расхода наличных денег. Предприниматель имеет один выходной - воскресенье. Значит, в расчет входят 79 рабочих дней.

Общая сумма выданных наличных денег (кроме заработной платы сотрудникам) за июль-сентябрь составила 125000 рублей.

Предприниматель получает наличные деньги в банке один раз в 7 дней.

Лимит будет равен: 125000/79 х 7 = 11075,95 рублей.

Таким образом, лимит кассы не должен превышать этой суммы и в приказе можно утвердить лимит в сумме 11000 рублей.

Если у индивидуального предпринимателя нет расчетного счета в банке (это законно), то расчет лимита проводится точно также. Но при отсутствии сдачи выручки или получения наличных денег в банке нужно поставить максимальный срок 7 дней.

Если расчет лимита не утвержден, то считается, что лимит равен 0. Таким образом, в кассе на конец дня не должно оставаться наличных денег, а все средства в конце дня выдаются по расходному ордеру предпринимателю под отчет на оплату услуг (закупку товаров) или на личные нужды.

Пример оформления расчета лимита остатка кассы

Приложение № 1к приказу № 1 от 01.01.2012г.

Расчет лимита остатка кассы ИП Кондакова Т.Ю на 2012 год.

Выбранный период времени для расчет лимита - 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня).

Общий объем выручки за 4 квартал 2011 года (64 рабочих дня) составил 128200 рублей.

Выручка сдается в банк один раз в 5 дней.

Расчет суммы лимита остатка кассы:

руб./64 рабочих дня х 5 дней = 10015,62 рублей.

Установить лимит остатка кассы в сумме 10000 рублей.

ИП Кондакова Т.Ю

5. Работа с первичными документами кассы и банка

Первичный документ - бухгалтерский документ, составляемый в момент проведения хозяйственных операций и являющийся свидетельством их совершения.

Перечень первичных документов, сопровождающих ту или иную сделку, варьируется в зависимости от особенностей каждой конкретной сделки. Принято, что пакет документов, сопровождающий сделку, готовит поставщик (исполнитель).

Набор обязательных операций включает в себя следующее:

Заключается договор с клиентом. Если клиент постоянный, можно составить один договор на несколько сделок, обговорив детали дальнейшего сотрудничества (порядок расчетов, отпуска товаров, выполнения работ и условия оказания услуг,).

Клиенту выставляется счет на оплату.

Клиент оплачивает счет. При оплате товара за наличный расчет поставщик (исполнитель) выдает клиенту кассовый, товарный чек или БСО . При оплате товара за безналичный расчет у клиента остается платежный документ, заверенный банком и подтверждающий оплату.

При отгрузке товара поставщик выдает клиенту накладную, счет-фактуру (при наличии).

При оказании услуги или выполнении работы исполнитель по завершении выдает клиенту акт оказания услуг / выполненных работ и счет-фактуру (при наличии).

Виды первичных документов:

Договор регламентирует возникшие права и обязанности субъектов сделки. Желательно, чтобы каждая сделка сопровождалась письменным договором на поставку товара/подряда/возмездного оказания услуг и т п. Не смотря на то, что устная форма договора разрешается ГК РФ, письменное оформление договора защищает стороны сделки от возможных ущемлений их прав лучше, чем устная (на основании письменного договора намного проще доказать свою правоту, в том числе, в суде).

Однако, для ряда сделок письменная форма вообще не нужна, так, например, договор купли-продажи считается заключенным в надлежащем порядке уже с момента выдачи покупателю или заказчику кассового, товарного чека или другого документа, который подтверждает факт оплаты товара/услуги. Это не значит, что при розничной купле-продаже нельзя заключить договор в письменной форме - ГК это не запрещает. Если Вы хотите обговорить какие либо особенности продажи товаров, то Вы вправе прописать их в письменной форме договора.

Договор обычно оформляется в 2-х экземплярах и содержит подписи и оттиски печатей каждой стороны.

Начать пользоваться лёгкой версией бесплатно Создавайте счета, акты, накладыне, редактируйте договоры в два клика вместе с Бухгалтерией.Контур!

Счет также считается своего рода соглашением, в котором поставщик фиксирует цену своего товара или услуги. Покупатель, в свою очередь, принимает условия, оплачивая указанную в счете сумму. Форма данного документа не подлежит строгому регламентированию, поэтому каждая организация в праве разработать собственную форму счета на оплату .

Помимо прочего, счет также может содержать дополнительную информацию об условиях сделки, такую, как сроки и порядок оплаты и поставки, самовывоза товара, уведомления о предоплате и т д.

Ст. №9 ФЗ «О бухгалтерском учете» говорит о том, что подпись главбуха, руководителя организации или уполномоченного лица не являются обязательным элементом для данного документа. Печать также не требуется. Не взирая на это, лучше не пренебрегать печатью и подписью, во избежание дополнительных вопросов как со стороны контрагентов, так и со стороны государства.

Не стоит забывать, что счет не является документом, достаточным для предъявления поставщику требований по пунктам договора поставки, скорее, он является документом, в котором фиксируется устраивающая стороны цена товара или услуги. Однако, за покупателем сохраняется право потребовать вернуть перечисленные деньги, в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы подтверждают факт оплаты товаров или услуг. Платежным документом может быть платежное поручение, платежное требование, кассовый и товарный чек, БСО (бланк строгой отчетности ). Платежное поручение клиент получает в банке, производя оплату безналичным платежом. Кассовый, товарный чек или БСО клиент получает от поставщика в момент оплаты наличными . БСО можно применять не во всех случаях.

Товарная накладная (N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Как и договор, накладная оформляется в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и позволяет зафиксировать отпуск товаров на сторону, второй же передается покупателю и позволяет оприходовать полученные товарно-материальные ценности. Данные, зафиксированные в накладной не должны расходиться с данными, указанными в счет-фактуре (при ее наличии).

Уполномоченные лица, дающие разрешение на отпуск товаров, должны подписывать товарную накладную лично. Подписи должны быть заверены печатью организации. Должностные лица, принимающие товар, расписываются в товарной накладной, ставят печать или указывают реквизиты документа, уполномочивающего их на прием товара. Возможность применения факсимильной подписи, при необходимости, должна быть заранее прописана в договоре на поставку.

Акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг) - двусторонний документ, подтверждающий факт, стоимость, а также сроки выполнения работ (оказания услуг). Акт необходим для подтверждения соответствия выполненных работ условиям договора.

Счет-фактура - в отличие от счета, форма этого документа подлежит строгому регламентированию. Счет-фактура содержит информацию о сумме денежных средств, и фактурную часть (информацию бухгалтерского учета). Документ крайне важен, так как является основанием для акцептования предъявленных сумм НДС (налога на добавленную стоимость) к вычету. Все организации и предприятия, являющиеся плательщиками НДС обязаны выписывать счета-фактуры . Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается поставщиком товара или услуги. Один экземпляр передается покупателю, другой остается у продавца. Счет-фактура должна быть выписана не позднее, чем через 5 дней после отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).

Организации и ИП, применяющие УСН и ЕНВД, не являются плательщиками НДС и поэтому выставлять счета-фактуры не обязаны.

6. Безналичные расчёты

Безналичные расчеты - это платежи , осуществляемые без использования наличных денег , посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении издержек обращения; организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков , а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Различия в организации безналичных расчетов обусловлены историческим и экономическим развитием отдельных стран. Так, в Великобритании раньше, чем в других странах, получили распространение безналичные расчеты векселями и чеками . С 1775 г. здесь возникли расчетные, клиринговые палаты - специальные межбанковские организации, осуществляющие безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки - члены расчетной палаты принимают к оплате чеки, выписанные на любой банк или его отделение. Все чеки поступают в расчетную палату, где их сортируют и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов через счета в центральном банке. В ряде стран функции расчетных палат выполняют центральные банки. Расчетные палаты существуют также при товарных и фондовых биржах для взаимного зачета требований по заключенным здесь сделкам, что значительно упрощает и ускоряет расчеты.

В США, Канаде, Великобритании, Франции, Италии широкое распространение получила система чековых расчетов. В ряде стран континентальной Европы (Австрии, Бельгии, Венгрии, Германии, Голландии, Франции, Италии, Швейцарии) преобладают жирорасчеты - разновидность безналичных расчетов вначале через специальные жиробанки, а затем через коммерческие банки и сберегательные кассы. Сущность этих расчетов состоит в перечислении средств по особым счетам на основе поручений - жироприказов, то есть письменных распоряжений о перечислении денежных средств со счета плательщика на счет получателя.

Расчетные операции относятся к числу важнейших банковских операций. Они включают инкассовые, переводные и аккредитивные операции.

С развитием и совершенствованием автоматизации банковских операций с середины 70-х годов в развитых странах стала применяться система электронных платежей, используемых для кредитных и платежных операций и контроля за состоянием банковских счетов посредством передачи электронных сигналов, без участия бумажных носителей информации. Они способствуют ускорению денежного оборота, улучшению кредитно-банковского обслуживания клиентов, уменьшают издержки, связанные с выполнением платежных операций. Для своевременного перемещения средств от отправителя денежного перевода к получателю при оптовых платежных операциях используются телеграфные переводы.

В электронной системе денежных переводов в настоящее время действуют банковские автоматы, позволяющие клиенту банка самостоятельно подключаться к банковской ЭВМ и осуществлять наиболее распространенные операции: получение наличных денег со счета, внесение вклада, перевод средств по счетам и др. Некоторые банковские автоматы служат только для выдачи наличных денег.

ККМ в России это инструмент контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом , полнотой и своевременностью оприходования предприятиями наличной выручки . В остальном мире используется владельцами для упрощения учёта товаров и контроля продавцов. Современный кассовый аппарат имеет в своем составе дисплей , клавиатуру и печатающее устройство, которое печатает на специальной бумажной ленте.

Кассовый аппарат используется при расчётах за проданные товары и выполненные услуги. Основная задача кассового аппарата - фиксировать на бумаге (кассовом чеке) сделку купли-продажи. Кассовые аппараты бывают фискальные (применяются в странах где действует фискальное законодательство) и нефискальные. Фискальные кассовые аппараты отличаются от нефискальных наличием фискальной памяти - носителя информации, данные из которого нельзя удалить, а также другими особенностями конструкции, описанными местным фискальным законодательством. В фискальной памяти накапливаются данные об операциях, совершенных при помощи данного кассового аппарата.

В Российской Федерации правила использования кассовых аппаратов определяет закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и(или) расчетов с использованием платежных карт».

Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт (далее - контрольно-кассовая техника), - контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы. В зависимости от сложности прибора различают контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы. ККМ - это автономный прибор, на котором оператор (продавец-кассир) набирает сумму покупки и „пробивает (печатает) чек. ФР - это прибор, которым управляет компьютер, входящий в состав автоматизированного места продавца-кассира»

1 Классификация ККМ

В настоящее время ККМ классифицируются только по конструкции .

Автономная ККМ - это кассовая машина, расширение функциональных возможностей которой может достигаться только за счет подключения дополнительных устройств ввода-вывода , управляемых ККМ по размещенным в ней программам . К автономным ККМ относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети .

Пассивная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять работой этой системы. Пассивная системная ККМ может использоваться как автономная ККМ.

Активная системная ККМ - это кассовая машина, имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, управляя при этом работой системы. К активной системной ККМ относится также POS-терминал - ККМ с фискальной памятью , обладающая возможностями персонального компьютера по вводу-выводу, хранению , обработке и отображению информации . Активная системная ККМ может использоваться как пассивная системная или автономная ККМ.

Фискальный регистратор - это ККМ, способная работать только в составе компьютерно-кассовой системы, получая данные через канал связи .

Контрольно-кассовая машина как ЭВМ

Контрольно-кассовые машины (ККТ, ККМ) относятся к категории электронно-вычислительных машин. Контрольно-кассовая машина согласно абз. 1 раздела I. «Общие положения» «Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» является «счётно-суммирующим, вычислительным и чекопечатающим устройством». В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб. 1 п. 7. «Вычислительная машина - это совокупность технических средств, создающая возможность проведения обработки информации и получения результата в необходимой форме». Поскольку ККМ служит для обработки информации (выполняет вычислительные функции) и получения результата в необходимой форме (регистрирует на бумажной ленте), она является вычислительной машиной. В соответствии с ГОСТ 15971-90 «Системы обработки информации. Термины и определения»: Таб.1 п.8. «Электронно-вычислительная машина - это вычислительная машина, основные функциональные устройства которой выполнены на электронных компонентах». В состав ККМ входят электронные компоненты - процессор, память данных, память программ, блок питания и так далее. Поскольку все основные функции ККМ осуществляются за счёт указанных электронных компонентов, входящих в ее состав, ККМ является электронно-вычислительной машиной, а следовательно подпадает под действие статей 272, 273, 274 УК РФ.

2 Нормативно-правовые акты о применении ККМ в Российской Федерации

Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Закон «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (Принят Государственной Думой 25 марта 2009 года № 68783-5)

Постановление Правительства РФ № 470 от 23 июля 2007 г. Об утверждении положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Приказ от 5 сентября 2007 г. № 351 об утверждении образца марки-пломбы контрольно-кассовой техники.

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 20 декабря 2005 г. № 22-08/94593. Порядок активизации, замены и хранения ЭКЛЗ.

Перечень моделей и версий моделей контрольно-кассовых машин, находящихся в Государственном реестре и (или) разрешённых в настоящее время к регистрации в налоговых органах.

Введение

денежный учет кассовый расчетный

Цель практики по профилю специальности - овладение навыками работы в сфере бухгалтерской деятельности.

Основными задачами практики являются:

обеспечение готовности к выполнению профессиональных основных функций в соответствии с квалификационными требованиями;
расширении круга формируемых умений и навыков;
обеспечение неразрывной связи практического и теоретического обучения;
развитие профессионального мышления;
приобретение умений и навыков по составлению и обработке бухгалтерской документации по кассовым операциям и операциям на расчетном счете;
обработка умений работы с нормативно-инструктивной базой ведения бухгалтерского учета и обработки учетных данных на персональных компьютерах;
проверка профессиональной готовности будущего специалиста к самостоятельной трудовой деятельности в должности бухгалтера;
сбор материала для подготовки к итоговой государственной аттестации.

Основные задачи стажировки:

профессиональная подготовка к самостоятельной трудовой деятельности будущего специалиста бухгалтерии;

привитие навыков самостоятельной работы по разрешению конкретных экономических ситуаций, которые возникают в хозяйственной деятельности предприятий;

Привитие навыков по оформлению первичных бухгалтерских документов, отражение этих документов в бухгалтерских регистрах.

В результате практики и стажировки студент должен овладеть следующим навыками:

Работа с нормативными документами по финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации и другими информационными источниками:

В соответствие с законодательством учитывать кассовые и расчетные операции;

Уметь реализовывать права, обязанности и ответственность бухгалтера в конкретных условиях профессиональной деятельности;

использовать компьютерную технику в рабочем режиме пользователя.

1. Организационный план

.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Предприятие «Жемчужина - Центр» является обществом с ограниченной ответственность. Полное фирменное название общества: Общество с ограниченной ответственностью» Жемчужина - Центр». Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке: ООО» Жемчужина - Центр». Место нахождения предприятия: Российская Федерация, Республика Хакасия, Алтайский район, с. Белый Яр, ул. Кирова, д. 10 «В».

Предприятие было создано с целью более полного удовлетворения потребностей граждан в оказании стоматологических услуг. В данный момент основным занятием предприятия является оказание услуг в медицинской сфере, а так же с целью получения прибыли. На предприятии действует общая система налогообложения.

Уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости долей его участников в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. Размер вклада каждого участника соответствует номинальной стоимости его доли.

Номинальные доли участников

УчастникиНоминальная стоимость, руб.Размер доли, %Лесько Н.В.500050%Пугин Д.В.500050%Итого:10000100%

На момент государственной регистрации общества его уставный капитал оплачен денежными средствами в размере 100%. Учредителями ООО «Жемчужина - Центр» является Лесько Н.В. и Пугин Д.М., которые в долевом соглашение открыли данное предприятие и являются его учредителями. Лесько Н.В. так же является действующим работником предприятия, на должности директора.

.2 Организация бухгалтерского учета предприятия

Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Структура бухгалтерской службы и численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями предприятия.

Ответственными лицами за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

генеральный директор предприятия;

главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет ведется на основе плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, утвержденных Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, и разработанного на основе него рабочего плана счетов предприятия, утвержденного в установленном порядке.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров, предназначенных для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей.

Все хозяйственные операции, проводимые предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документирование имущества, обязательств и иных факторов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке.

Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся:

в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации;

в ведомственных и отраслевых инструктивных нормативных документах - при отсутствии унифицированной формы.

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются директором и главным бухгалтером предприятия или уполномоченными ими на то лицами.

Не принимаются к исполнению денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица.

Содержание хозяйственной операции, указанной в первичном документе, должно соответствовать ее наименованию в расчетных документах. Обращается особое внимание на правильное наименование как оказываемых, так и приобретаемых услуг, работ и товаров. При оплате услуг, работ и товаров, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость, в расчетных документах обязательно указывать сумму налога в абсолютном выражении.

Исправления в первичные документы могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускаются.

Контроль за правильным оформлением первичных документов, соблюдением правил документооборота и технологии обработки учетной информации организуется бухгалтерией предприятия.

Хозяйственные сделки, заключаемые с другими контрагентами, оформляются договорами в письменном виде или другими заменяющими их документами, предусмотренными ГК РФ и законом «О бухгалтерском учете».

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Факт оказания услуг или выполнения работ должен быть подтвержден соответствующими первичными документами.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением главного бухгалтера предприятия.

Регистры бухгалтерского учета составляются ежемесячно, изготавливаются на бумажных носителях информации.

Исправление ошибок в регистрах бухгалтерского учета должно быть обосновано, и подтверждаться подписями лиц, внесших исправления, с указанием даты исправления.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете». Для проведения инвентаризации на предприятии создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждается директором.

Дополнительно к инвентаризации, производимой по графику, инвентаризация имущества и обязательств предприятия производится в следующих случаях:

при пересдаче имущества в аренду, при его выкупе и продаже;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

при смене материально ответственных лиц;

при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

при реорганизации или ликвидации предприятия.

Результаты инвентаризации оформляются с использованием форм, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения директора в следующем порядке:

излишек имущества приходуется по рыночной стоимости и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты предприятия;

недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства или обращения, сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты предприятия.

Списание просроченной дебиторской и кредиторской задолженности осуществляется в соответствии с действующим законодательством и на основании проведенной инвентаризации и письменных распоряжений директора о списании задолженности с последующим составлением акта на ее списание.

Изменение учетной политики предприятия проводится в случаях:

изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету;

разработки предприятием новых способов ведения бухгалтерского учета;

существенного изменения условий деятельности.

Изменение учетной политики должно вводиться с 1 января года, следующего за годом его утверждения соответствующим организационно-распорядительным документом.

Изменения учетной политики на год, следующий за отчетным, объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности предприятия.

Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.03.2001 г. №26н (ПБУ 6/01), с последующими изменениями и дополнениями.

Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на дату ввода в эксплуатацию, исходя из ожидаемого срока использования объекта основных средств. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования

2. Учет денежных средств

.1 Учет кассовых операций

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «Жемчужина - центр» имеет кассу.

Размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым организацией самостоятельно согласно Положению ЦБ РФ от 12.10.11 №373-П). Лимит определяется по формуле:

Л - это лимит остатка наличных;

О - объем выручки за расчетный период,

Р - расчетный период,

Пс - количество рабочих дней между днями сдачи наличности в банк. У ООО «Жемчужина-центр» 13 ноября был пик поступлений от выручки за год и дневная выручка составила 20000 рублей. Организация вправе взять за расчетный период этот рабочий день и установить Р=1. Лимит установлен в размере 60000 рублей (20000 руб./1 день*3 дня). Данный лимит утвержден приказом №1 (Приложение №1).

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

За несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром, например получение наличных денежных средств из Банка на выплату заработной платы за апрель 2013 года (Приложение №2). Документальное оформление получения денежной наличности на выплату заработной платы представлено расходным кассовым ордером по унифицированной форме №КО-2, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88. (Приложение №3). Выдача заработной платы осуществляется на основании платежной ведомости (Приложение №4).

Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Наличные деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

При завершении операции кассир обязан подписать расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы - «получено», расходные - «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга ведется кассиром. (Приложение №5). Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.

К счету 50 открывают следующие субщета:

/1 - касса организации

/2 - операционная касса

/3 - денежные документы

2.2 Учет операций на расчетном счете

Безналичные расчеты не предполагают физического перемещения денег от одного предприятия к другому, равно как и перемещение их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов является более медленной, чем форма наличных расчетов, однако более надежной и безопасной. Кроме того, она позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основные расчеты между предприятиями проводятся при помощи расчетных счетов. Для открытия расчетного счета необходимо представить в банк следующие документы:

копии учредительных документов;
копии свидетельства о государственной регистрации предприятия;
справку о постановке на учет в налоговой инспекции;
справки о постановке на учет в фондах социального страхования и обеспечения;
карточки с образцами подписей должностных лиц, заверенные в установленном порядке.

Расчеты через расчетные счета осуществляются преимущественно на основе приказа предприятия-плательщика или на основе его согласия. Исключения составляют платежи банком по своей инициативе за просроченные ссуды и за проценты по ссудам, а также платежи по платежным требованиям и инкассовым поручениям организаций, предоставляющих предприятиям коммунальные услуги, обеспечивающих носителями энергии и связью. Кроме того, банки могут осуществлять платежи с расчетного счета предприятия без его согласия также по исполнительным листам судов, налоговых органов и других учреждений, которым законодательство или местные органы власти предоставляют такое право.

Операции по расчетному счету оформляются одной из следующих проводок:

Д 51 - К 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - получено на расчетный счет;

Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - К 51 - списано с расчетного счета.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Таблица условных кодов денежных операций с расчетного счета приведена ниже. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

наименование расчетного документа и код формы;
номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
вид платежа;
наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

6)наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

7)наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

назначение платежа;
сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами;
очередность платежа;

11) вид операции;

12) подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск печати (в установленных случаях).

Ряд документов по безналичным расчетам заполняется на пишущей машинке или с помощью персонального компьютера. Особое место в документах по безналичному расчету занимает банковская выписка. Это документ, который регулярно предоставляет банк своему клиенту. В ней отражаются все последние операции по поступлению и расходованию денег с расчетного счета предприятия. Все операции кодируются, поэтому их легко проверить. К выписке банк прилагает копии документов, на основании которых произведены операции.

ООО «Жемчужина - центр» имеет текущий расчетный счет в ОАО Сбербанк, через который осуществляет все безналичные расчеты с поставщиками и покупателями, а также перечисляет налоги.Обслуживание расчетного счета происходит на основании заключенного договора между ОАО Сбербанк и ООО «Жемчужина - центр».

Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. (Приложение №6). В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей и представляет в банк. После проверки правильности заполнения объявления работником банка, наличные деньги сдаются непосредственно приходную кассу банка. Верхняя часть объявления остается в банке, а представителя банка выдается квитанция с печатью банка, которая прикладывается потом к расходному кассовому ордеру вместо отчета о направлении расхода. Третья часть возвращается на предприятие вместе с выпиской банка за тот день, когда будет зачислена на расчетный счет поступившая сумма.

Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней. То она аннулируется.

ООО «Жемчужина - центр» при безналичных расчетах своими поставщиками использует следующие виды:

платежными поручениями;
платежными требованиями;
инкассовыми поручениями;

Платежные поручения оформляются на компьютере, при помощи данного вида расчетов предприятие погашает задолженность перед поставщиками, налоговыми органами, внебюджетными фондами.

Платежные требования выставляют на предприятие крупные организации в безакцептном порядке в счет погашения по оказанным услугам: связи, водоснабжения, электроэнергии и теплоснабжения. Между обслуживающим банком и ООО «Жемчужина - центр» заключено дополнительное соглашение о списание денежных с расчетного счета.

Инкассовые поручения в большинстве случаев выставляются налоговыми органами по списанию пеней по просроченным налогам и платежам в бюджет.

Бухгалтерский учет ведется в специализированной программе «Парус», где можно сформировать аналитические данные по дебету и кредиту счета 51 «Расчетный счет» в разрезе контрагентов, сумм и дат перечисления или поступления денежных средств на расчетный счет.

2.3 Учет расчетных операций

К расчетным операциям относятся:

расчеты с подотчетными лицами;

расчеты с поставщиками и подрядчиками;

расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

На предъявленные, на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 11, 15 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.).

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

Помимо указанных расчетов на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают выданные авансы под закупаемое имущество, суммовые и курсовые разницы, а также прекращение обязательств.

Выданные авансы учитывают по дебету счета 60 с кредита счетов учета денежных средств (51, 52 и др.).

В настоящее время в бухгалтерском учете при отгрузке продукции покупателям возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности они списывают ее с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

При продаже амортизируемого имущества, т.е. основных средств, а также другого имущества стоимость имущества по ценам продажи списывают в дебет счета 62 с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы». Поступление платежей за проданное имущество отражают по дебету счетов по учету денежных средств (50, 51, 52, 55) и кредиту счета 62.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с НДС, предназначаются счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость». Ставка НДС составляет 18%.

Счет 19 имеет следующие субсчета: 19-1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

По дебету счета 19 по соответствующим субсчетам организация-заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.

По основным средствам и материально-производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19, списывается с кредита этого счета в зависимости от направления использования приобретенных объектов в дебет счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при производственном использовании; учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 91, 86) - при использовании на непроизводственные нужды; 91 «Прочие доходы и расходы» - при продаже этого имущества.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета: 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 «Расчеты по претензиям»;

/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

/4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и

другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками организации по не выплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно и оплата найма жилого помещения оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (с учетом установленных ограничений на использование соответствующего транспорта).

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса» на основании расходного кассового ордера (Приложение №7). Расходный кассовый ордер выписывается на основании заявления подотчетного лица, подписанного генеральным директором. (Приложение №8).

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса». Аналитический учет расходов с подотчетными лицами ведут по каждой авансовой выдаче.

Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

3. Организация кассовой работы

.1 Обязанности кассира

Кассир осуществляет операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность. Оформляет документы и получает в соответствии с установленным порядком денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов. Ведет на основе приходных и расходных документов кассовую книгу. Сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком. Составляет кассовую отчетность.

Для надлежащего выполнения должностных обязанностей должен

знать: руководящие и нормативные документы (постановления, распоряжения, приказы, инструкции и т.п.), касающиеся ведения кассовых операций; формы кассовых и банковских документов; правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг; порядок оформления приходных и расходных документов; лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации; правила обеспечения их сохранности; порядок ведения кассовой книги, составления кассовой отчетности; правила эксплуатации электронно-вычислительной техники; основы организации труда; законодательство о труде и охране труда РФ; правила внутреннего трудового распорядка; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты. С кассиром обязательно заключают договор о полной материальной ответственности.

3.2 Применение контрольно-кассовой машины

При наличных денежных расчетах или расчетах с использованием платежных карт при продаже товаров (работ, услуг) все организации и индивидуальные предприниматели должны использовать контрольно-кассовую технику. Такое требование установлено пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 №54-ФЗ (далее - Закон №54-ФЗ).

Статьей 7 Закона №54-ФЗ функции по контролю за применением ККТ в первую очередь возложены на налоговые органы. При этом в полномочия налоговиков, согласно пункту 1 статьи 7 Закона №54-ФЗ, - входит:

контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Закона №54-ФЗ;

контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверка документов, связанных с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники,

получение необходимых объяснений, справок и сведений по вопросам, воз-никающим при проведении проверок;

проверка выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

наложение штрафных санкций за нарушение требований Закона №54-ФЗ.

.3 Проверка банком соблюдения порядка ведения кассовых операций

С отменой Положения Банка России от 5 января 1998 года №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» уходят в прошлое и проверки банками юридических лиц на предмет соблюдения Порядка ведения кассовых операций. Ведь именно на основании п. 2.14 данного документа, банки ранее проводили проверки, в пункте 2.14 Положения 14-П было сказано: «2.14. Учреждения банков в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с рекомендациями, изложенными в Приложении 7».

В свою очередь, Положение 14-П базировалось на нормах отмененного Указа Президента РФ от 14.06.1992 №622 «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения», а также неотмененного пока Указа Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». В Указе Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 дано определение государственного финансового контроля и названы лица, обязанные проводить такой контроль (в том числе - Центральный банк РФ, фактически делегировавший свои функции финансового контроля в области проверки ведения кассовых операций у юридических лиц коммерческим банкам, не имеющим никаких прав по привлечению проверяемых субъектов к ответственности).

После отмены Положения 14-П у коммерческих банков фактически не остается никаких правовых оснований для продолжения проверок субъектов предпринимательской деятельности, включая юридических лиц, на предмет соблюдения порядка ведения кассовых операций. И хотя в Законе РФ «О налоговых органах в Российской Федерации» нет прямых полномочий налоговиков проверять кассовые операции юридических лиц на предмет соблюдения Положения 373-П, велика вероятность, что они это будут делать (вместо банков), даже не имея на то специальных полномочий. Ведь дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (п. 1 ст. 23.5 КоАП РФ), они же составляют и протоколы о выявленных нарушениях (п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ). Причем поводом к возбуждению дела может быть непосредственное обнаружение данных, указывающих на наличие события административного правонарушения (пп. 1 п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ). Непосредственное обнаружение нарушения Порядка ведения кассовых операций может быть произведено, например, в ходе проверочных мероприятий применения ККТ, на что у налоговиков имеются необходимые полномочия. Следует отметить, что суды нередко поддерживали налоговые органы, подтверждая их право на проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций в организациях даже в отсутствие специальных полномочий (см. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.11.2007 №А79-2803/2007, Определение ВАС РФ от 05.03.2008 №264/08).

Так что и юридическим лицам необходимо ориентироваться на то, что нарушения нового Порядка ведения кассовых операций у них будут пытаться находить налоговики параллельно с иными контрольными мероприятиями (например, в сфере применения ККТ) с целью привлечения к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ. Это полностью подтверждает принятый недавно Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 №133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», где в рамках контроля за полнотой учета выручки налоговым органам предписано истребовать у проверяемых субъектов приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу, распорядительный документ об установленном лимите остатка наличных денег и пр.

Коммерческие банки перестанут заниматься несвойственной им в нормальном деловом мире функцией - проверками своих клиентов на предмет исполнения нормативных требований Банка России при осуществлении кассовых операций.

Заключение

Практический опыт дает закрепление, расширение, углубление и систематизацию знаний, полученных при освоении специальных дисциплин.

При прохождении практики, по специальности «Экономика и бухгалтерский учет», у меня сформировались системные навыки профессиональных знаний и умений, самостоятельной работы в области кассовых и расчетных операций предприятия.

Также я приобрела практический опыт на основе изучения бухгалтерской деятельности предприятия ООО «Жемчужина - Центр» и оформила отчет, который включил в себя:

описания по каждому разделу кассовых и расчетных операций;

оформленную документацию (первичные документы).

По каждой теме рабочей программы мной описаны теоретические методики ведения кассовых и расчетных операций, которые закреплены примерами.

В отчете перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций, которая является приложением к данному отчету.

В данном отчете проанализированы сущность и основные принципы ведения кассовых и расчетных операций, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

Список используемой литературы

Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», принят Государственной Думой 23.02.1996 г.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, приказ Минфина РФ от 24.07.98 г. №34н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), приказ Минфина РФ от 09.12.98 г., №60н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» (ПБУ 2/94), приказ Минфина РФ от 20.12.94 г. №167.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет имущества и обязательств организации, стоимость которого выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/95), приказ Минфина РФ от 13.06.95f. №50н
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств (ПБУ 6/97), приказ Минфина РФ от 03.09.97 г. №65н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/98), приказ Минфина РФ от 15.06.98 г. №24н.
Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» (ПБУ 8/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №57н.
Положение по бухгалтерскому учету «Событие после отчетной даты» (ПБУ 7/98), приказ Минфина РФ от 25.11.98 г. №56н.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №32н.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. №33н.
План счетов бухгалтерского учета.
Таможенный кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
Гражданский кодекс РФ
Банк В.Р. Бухгалтерский учет в условиях рынка. Астрахань, 2003.542 с.
Бухгалтерский учет: Учебник / Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др. - М., 2006. - 576 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2003. - 464 с.
Ю. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Юрист, 2003. 396 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.:ИНФРА-М, 2003. - 640 с.
Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 2-е изд., перер. и доп. - М.: ООО «ВИТРЭМ», 2003. - 336 с.
Козлова Е.П., Н.В. Парашутин, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Раланина. Бухгалтерский учет: Учебник 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001 г. - 573 с.
Кутер М. Бухучет: основы теории: Учебное пособие. М., 2002. - 412 с.
Лебедев О. Основы бухгалтерии: Учебное пособие. М., 2004. - 159 с.
Наумова Н.А. Основы бухучета: Учебное пособие для вузов. М., 2003. 856 с.

Теги: Работа кассира Отчет по практике Бухучет, управленческий учет

Похожие статьи: